Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym niektóre transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz transakcje z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wymagają sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

W transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi i z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową jednostki są zobowiązane do stosowania cen, jakie ustaliłyby pomiędzy sobą jednostki niepowiązane w porównywalnych transakcjach, tj. cen rynkowych. Dokumentacja cen transferowych pozwala organom podatkowym na kontrolę wypełniania tego obowiązku przez podatników.

Jednym z elementów dokumentacji cen transferowych jest analiza porównawcza zwana także analizą benchmarkingową.

Analiza porównawcza cen transferowych (benchmarking)

Analiza porównawcza (benchmarkingowa) polega na analizie warunków transakcji porównywalnych realizowanych przez jednostkę z podmiotami trzecimi lub pomiędzy innymi podmiotami niepowiązanymi.

Realizowana przez nas analiza benchmarkingowa obejmuje:

• transakcje handlowe w zakresie towarów, produktów lub usług,
• transakcje finansowe w zakresie m.in. kredytów i pożyczek, gwarancji i poręczeń,
• inne transakcje kontrolowane np. licencyjne

Metody weryfikacji cen transferowych

Weryfikacja cen transferowych odbywa się za pomocą analizy porównawczej sporządzonej jedną z następujących metod:

• metodą porównywalnej ceny niekontrolowanej,
• metodą ceny odsprzedaży
• metodą koszt plus,
• metodą marży transakcyjnej netto
• metodą podziału zysku,
• inną uzasadnioną metodą.

Wyboru najbardziej odpowiedniej metody dokonuje się uwzględniając okoliczności transakcji kontrolowanej i dostępność danych.

Klasyfikacje metod za pomącą których dokonywana jest analiza benchmarkingowa prezentuje rysunek poniżej:

Analiza zgodności

W sytuacji, której analiza benchmarkingowa nie jest możliwa do wykonania lub jej wykonanie nie jest właściwe, sporządza się analizę zgodności warunków zawartej transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane. 

Wykonywana przez nas analiza zgodności to m.in.

• wycena wartości niematerialnych,
• wycena udziałów spółki lub wycena akcji spółki
• wycena wierzytelności i dłużnych instrumentów finansowych (np. obligacji),
• wycena innych instrumentów finansowych

– będących przedmiotem transakcji kontrolowanej.