Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym niektóre transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz transakcje z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wymagają sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
W transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi i z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową jednostki są zobowiązane do stosowania cen, jakie ustaliłyby pomiędzy sobą jednostki niepowiązane w porównywalnych transakcjach, tj. cen rynkowych. Dokumentacja cen transferowych pozwala organom podatkowym na kontrolę wypełniania tego obowiązku przez podatników.
Jednym z elementów dokumentacji cen transferowych jest analiza porównawcza zwana także analizą benchmarkingową.
Analiza porównawcza cen transferowych (benchmarking)
Analiza porównawcza (benchmarkingowa) polega na analizie warunków transakcji porównywalnych realizowanych przez jednostkę z podmiotami trzecimi lub pomiędzy innymi podmiotami niepowiązanymi.
Realizowana przez nas analiza benchmarkingowa obejmuje:
- transakcje handlowe w zakresie towarów, produktów lub usług,
- transakcje finansowe w zakresie m.in. kredytów i pożyczek, gwarancji i poręczeń,
- inne transakcje kontrolowane np. licencyjne
Metody weryfikacji cen transferowych
Weryfikacja cen transferowych odbywa się za pomocą analizy porównawczej sporządzonej jedną z następujących metod:
- metodą porównywalnej ceny niekontrolowanej,
- metodą ceny odsprzedaży
- metodą koszt plus,
- metodą marży transakcyjnej netto
- metodą podziału zysku,
- inną uzasadnioną metodą.
Wyboru najbardziej odpowiedniej metody dokonuje się uwzględniając okoliczności transakcji kontrolowanej i dostępność danych.
Klasyfikacje metod za pomącą których dokonywana jest analiza benchmarkingowa prezentuje rysunek poniżej:
Analiza zgodności
W sytuacji, w której analiza benchmarkingowa nie jest możliwa do wykonania lub jej wykonanie nie jest właściwe, sporządza się analizę zgodności warunków zawartej transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane. Wyceny, które przygotowujemy, stanowią istotny element opisu takiej analizy.